Doppelbesteuerung: Wann zahle ich in zwei Ländern — und wie vermeide ich das?

Stand: Juli 2026 · Giulia Uggias-Sproß, Steuerberaterin (M.A. Taxation)

Zwei Prinzipien stehen sich in der internationalen Besteuerung gegenüber: das Wohnsitzprinzip und das Quellenprinzip. Wenn beide Staaten ihren Anspruch durchsetzen, entsteht echte Doppelbesteuerung — und genau davor schützen die Doppelbesteuerungsabkommen.

Kurz gesagt

• Deutschland besteuert nach dem Welteinkommensprinzip — wer hier unbeschränkt steuerpflichtig ist, versteuert sein globales Einkommen
• Deutschland hat mit über 90 Staaten ein DBA, das das Besteuerungsrecht aufteilt
• Zwei Methoden: Freistellung (mit Progressionsvorbehalt) oder Anrechnung der ausländischen Steuer
• Anrechnung ist gedeckelt — ein höherer Auslandssteuersatz führt nicht zur Erstattung
• Ohne DBA greift § 34c EStG — geringerer Schutz, aber Anrechnung oder Abzug bleiben möglich
• Der Progressionsvorbehalt wird oft übersehen: steuerfreie Auslandseinkünfte erhöhen den Satz auf das deutsche Einkommen

Wie entsteht Doppelbesteuerung überhaupt?

Deutschland besteuert nach dem Welteinkommensprinzip: Wer hier unbeschränkt steuerpflichtig ist, versteuert grundsätzlich sein gesamtes globales Einkommen — unabhängig davon, wo es erwirtschaftet wurde.

Das Quellland, also der Staat, in dem die Einkünfte entstehen, hat seinerseits ebenfalls ein Besteuerungsrecht. Wenn beide Staaten diesen Anspruch durchsetzen, ohne dass ein bilaterales Abkommen oder eine nationale Regelung Abhilfe schafft, entsteht echte Doppelbesteuerung.

Was ist ein Doppelbesteuerungsabkommen — und was leistet es?

Deutschland hat mit mehr als 90 Staaten Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) geschlossen — völkerrechtliche Verträge, die das Besteuerungsrecht für einzelne Einkunftsarten zwischen den Vertragsstaaten aufteilen.

Ein DBA weist eine Einkunftsart entweder ausschließlich einem der beiden Staaten zu — oder es erlaubt beiden die Besteuerung, schreibt aber gleichzeitig vor, wie die Doppelbelastung zu vermeiden ist.

Freistellung oder Anrechnung — welche Methode gilt?

• Freistellungsmethode: Die ausländischen Einkünfte werden in Deutschland von der Steuerbemessungsgrundlage ausgenommen. Wichtig: Der Progressionsvorbehalt bewirkt dennoch, dass diese Einkünfte den Steuersatz auf die verbleibenden deutschen Einkünfte erhöhen.
• Anrechnungsmethode: Beide Staaten besteuern die Einkünfte, aber die im Ausland gezahlte Steuer wird auf die deutsche Steuerschuld angerechnet. Die Anrechnung ist begrenzt auf die deutsche Steuer auf diese Einkünfte — ein höherer Auslandssteuersatz führt nicht zur Erstattung.

Welche Methode im konkreten Fall gilt, hängt vom jeweiligen DBA und der Art der Einkünfte ab. Arbeitslohn, Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren und Unternehmensgewinne werden in der Regel unterschiedlich behandelt.

Was gilt, wenn es kein DBA gibt?

Nicht mit jedem Staat hat Deutschland ein DBA. In diesem Fall greift nationales deutsches Recht, insbesondere § 34c EStG. Diese Vorschrift erlaubt es,

• ausländische Steuern auf die deutsche Einkommensteuer anzurechnen, oder
• sie als Betriebsausgabe beziehungsweise Werbungskosten abzuziehen.

Der Schutz ist damit geringer als unter einem DBA — aber er besteht.

Was ist der Progressionsvorbehalt — und warum wird er übersehen?

Selbst wenn Einkünfte nach der Freistellungsmethode von der deutschen Steuer ausgenommen werden, haben sie über den Progressionsvorbehalt (§ 32b EStG) eine mittelbare Wirkung: Die freigestellten Einkünfte werden zwar nicht besteuert, erhöhen aber den Steuersatz, der auf die übrigen deutschen Einkünfte angewendet wird.

Praktische Folge: Wer in Deutschland nur ein bescheidenes inländisches Einkommen hat, aber hohe steuerfreie Auslandseinkünfte bezieht, kann durch den Progressionsvorbehalt in eine deutlich höhere Steuerbelastung rutschen, als es das inländische Einkommen allein rechtfertigen würde.

Welche Konstellationen betreffen Expats typischerweise?

• Arbeitnehmer mit Entsendung: Wer von einem deutschen Arbeitgeber ins Ausland entsandt wird, bleibt häufig in Deutschland unbeschränkt steuerpflichtig, versteuert das Arbeitseinkommen aber auch im Tätigkeitsstaat. Das DBA regelt, welchem Staat das Besteuerungsrecht zusteht.
• Freiberufler mit internationalen Mandanten: Einkünfte aus selbständiger Arbeit können sowohl im Wohnsitzstaat als auch im Quellstaat steuerpflichtig sein — insbesondere wenn dort eine feste Einrichtung oder Betriebsstätte vorliegt.
• Kapitalanleger mit ausländischen Depots: Dividenden und Zinsen unterliegen häufig einer Quellensteuer im Ursprungsland. Diese kann auf die deutsche Abgeltungsteuer angerechnet werden — allerdings nur bis zur Höhe der deutschen Steuer auf diese Einkünfte.
• Wegzug aus Deutschland: Bei der Aufgabe des deutschen Wohnsitzes endet die unbeschränkte Steuerpflicht, aber nicht zwingend sofort alle deutschen Besteuerungsrechte. Für bestimmte Einkunftsarten — etwa Immobilieneinkünfte aus deutschen Objekten — bleibt Deutschland als Quellstaat auch danach berechtigt zu besteuern.

Häufige Fragen

Was ist ein Doppelbesteuerungsabkommen?

Ein bilateraler Vertrag zwischen zwei Staaten, der festlegt, welcher Staat das Besteuerungsrecht für bestimmte Einkunftsarten hat. Deutschland hat mit über 90 Ländern ein DBA abgeschlossen.

Kann ich als Expat in zwei Ländern Steuern zahlen müssen?

Ja, das ist möglich — insbesondere wenn kein DBA besteht oder wenn das DBA die Anrechnungsmethode vorsieht und der ausländische Steuersatz unter dem deutschen liegt. In den meisten Konstellationen verhindert das DBA jedoch eine vollständige Doppelbelastung.

Was ist der Progressionsvorbehalt?

Der Progressionsvorbehalt (§ 32b EStG) bewirkt, dass steuerfreie ausländische Einkünfte zwar nicht in Deutschland besteuert werden, aber den Steuersatz auf das übrige in Deutschland zu versteuernde Einkommen erhöhen.

Was passiert ohne DBA mit dem Quellland?

§ 34c EStG ermöglicht die Anrechnung oder den Abzug der ausländischen Steuer. Der Schutz ist weniger umfassend als unter einem DBA, verhindert aber in vielen Fällen die vollständige Doppelbelastung.

Gilt das DBA automatisch?

DBA-Regelungen gelten grundsätzlich von Gesetzes wegen, müssen aber im Rahmen der Steuererklärung korrekt geltend gemacht werden. Bei Quellensteuerentlastungen im Ausland ist häufig ein separates Antragsverfahren beim zuständigen ausländischen Finanzamt erforderlich.

Ihre steuerliche Situation ist individuell

Ob Entsendung, Wegzug, ausländisches Portfolio oder grenzüberschreitende Selbständigkeit — die korrekte Einordnung Ihrer Einkünfte erfordert eine Analyse des konkreten DBA und Ihrer persönlichen Steuerpflicht. Wir beraten auf Deutsch, Englisch, Russisch und Italienisch.